Главная | Жилищные вопросы | Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает

Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает

Налогообложение НДС операций по страхованию


Сложность норм данной статьи не всегда позволяет налогоплательщику правильно уяснить те или иные ее положения в части применения льготного налогового режима.

этого Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает страхи

Поэтому в статье мы подробно поговорим о том, что собой представляет льгота по НДС в страховой деятельности, а также акцентируем внимание на самых спорных вопросах, связанных с порядком ее применения. Понимая всю важность такой сферы деятельности как страхование, государство использует различные механизмы его развития, в том числе и посредством предоставления льгот по НДС.

Следовательно, при оказании своих услуг страховые организации вправе пользоваться льготным режимом налогообложения, что подтверждается и Письмом Минфина России от 26 апреля г. Напоминаем, что в отношении последних трех из указанных операций возможность использования льготного режима налогообложения появилась у страховых медицинских организаций лишь с 1 января г.

N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". Рассматривая льготу по НДС, установленную пп. Напомним, что отношения в сфере страхового дела регулируются различными нормативно-правовыми актами, основными среди которых выступают гл. В настоящий момент Закон N значительно обновлен Федеральным законом от 23 июля г.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 29 ноября г. Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании. Страховые организации, осуществляющие исключительно деятельность по перестрахованию, являются перестраховочными организациями.

Порядок получения лицензии регулируется нормами ст. Причем бланки лицензий на осуществление страхования перестрахования , выданные органом страхового надзора до дня вступления в силу Закона N ФЗ, подлежат замене в порядке и в сроки, которые установлены органом страхового надзора, но не позднее двух лет после дня вступления в силу Закона N ФЗ.

Удивительно, но факт! Поскольку указанное возмещение не связано с операциями, перечисленными в ст. Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании.

Особенности лицензирования деятельности страховых медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря г. Заметим, что в силу п. Предметом спора между страховой компанией и фискалами в данном деле стало отсутствие соответствующей лицензии на заключение договоров перестрахования, в силу чего при проверке налоговики доначислили организации сумму налога на добавленную стоимость.

По мнению налоговиков, страховая организация, выступающая перестраховщиком без наличия соответствующей лицензии, не имела права использовать льготу, установленную пп. Однако, суд, исследуя материалы, имеющиеся в деле, указал, что страховая организация, имеющая необходимые лицензии на осуществление добровольного и обязательного медицинского страхования и фактически осуществлявшая эти виды страхования, была вправе без лицензии заключать договоры перестрахования.

В силу чего арбитры признали применение льготного режима налогообложения вполне правомерным. И хотя в данном деле суд принял сторону налогоплательщика, рекомендуем все же запастись всеми соответствующими лицензиями, ведь это проще, чем потом тратить время и деньги на судебные разбирательства.

Общие условия применения льгот

Отметим, что льготный режим налогообложения касается только сумм, получаемых самими страховыми организациями; те суммы, которые выплачивают страховщики при наступлении страховых случаев, не имеют к льготе никакого отношения. Они в большинстве своем у страхователей не учитываются для целей обложения НДС, так как не образуют объекта налогообложения. Исключение касается лишь страховых возмещений, выплачиваемых страховыми организациями страхователям, связанных с расчетами за товары работы, услуги.

Например, если организация-поставщик застраховала свой риск неоплаты отгруженных налогооблагаемых товаров работ, услуг , то при наступлении страхового случая сумму страховки, полученную от страховой компании, поставщик на основании пп. Заметим, что указанное правило не применяется в отношении страховых обязательств по реализации товаров работ, услуг , указанных в п.

Из перечня операций, освобождаемых от налогообложения, не совсем понятно, нужно ли облагать НДС суммы денежных средств, полученные перестраховщиком от страховщика по договорам перестрахования в порядке суброгации. Напомним, что право страховщика на суброгацию установлено п. Согласно указанной норме, если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь выгодоприобретатель имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования.

Иными словами, под суброгацией понимается переход в пределах выплаченной суммы права требования, которое страхователь выгодоприобретатель имеет к лицу, причинившему ущерб. При этом налоговики ссылаются на нормы п. При этом страховщик по основному договору страхования, заключивший договор перестрахования, считается в договоре перестрахования страхователем.

С Новым годом!

Таким образом, денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, также подпадают под действие льготы, установленной пп. При этом налоговики указывают, что если риск выплаты страхового возмещения страховщика частично застрахован у перестраховщика, то не облагаются НДС денежные средства, полученные этим перестраховщиком, в доле выплаченного им страховщику-перестрахователю страхового возмещения.

Минфин России и налоговики хранят по этому поводу молчание, хотя некоторые специалисты считают, что некоторые виды услуг, связанных со страхованием и осуществляемых страховыми компаниями в рамках договоров страхования, могут льготироваться. В качестве примера можно привести услуги по ведению дел в рамках договоров по обязательному медицинскому страхованию.

Однако имеется и другая точка зрения, на что указывает Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января г.

Удивительно, но факт! Более того, как указал Минфин России в своем Письме от 15 августа г. Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 29 ноября г.

Доходы, полученные от реализации такого имущества, не являются доходом, полученным страховой организацией от размещения страховых резервов, следовательно, операции по реализации такого имущества подлежат обложению налогом на общих основаниях. Обращаем ваше внимание на то, что договор страхования всегда заключается в письменной форме, исключение касается лишь договоров обязательного государственного страхования.

На это указывают нормы ст.

Удивительно, но факт! А в декларации по НДС, как я поняла, эту сумму ненужно учитывать? Бухгалтерский учет В соответствии с п.

По общему правилу договор страхования вступает в силу в момент уплаты страхователем страховой премии или первого ее взноса. Если страховой полис выдается непосредственно страховой организацией, то применяется пп. В то же время практика свидетельствует о том, что довольно часто от имени страховщика заключение договоров страхования осуществляет не сама страховая организация, а посредник. По мнению автора статьи, так как договор страхования пусть и через посредника заключается от имени страховщика, то использование льготного налогового режима является абсолютно правомерным.

Москве от 8 апреля г. Более того, как указал Минфин России в своем Письме от 15 августа г. В начале статьи мы уже отметили, что перечень услуг, которые могут осуществляться страховыми организациями в льготном налоговом режиме, с 1 января г. Так, с указанной даты не облагаются налогом средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования: Напоминаем, что с 1 октября г. Такие изменения в п. N ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Причем с 1 октября г.

нравится Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает Элвин, начала

Законом N ФЗ уточнено, что в данном случае речь идет о страховании, состраховании и перестраховании экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и или политических рисков, оказанных в соответствии с Федеральным законом от 17 мая г. Напоминаем, что в силу пп. С этой целью в октябре г. Внешэкономбанком было создано открытое акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций" ОАО "ЭКСАР" , деятельность которого ведется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября г.

N "О порядке осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков" далее - Правила. Таким образом, от налогообложения освобождаются только услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и или политических рисков, оказанные ОАО "ЭКСАР" в соответствии с Законом N ФЗ.

Те страховые услуги, которые с 1 января г. Мы не случайно отметили, что перечисленные операции по страхованию могут осуществляться в льготном налоговом режиме. Ведь "страховые" льготы установлены п. Поэтому при желании страховщик может отказаться от их применения в порядке, установленном п. Если же он намерен использовать льготу, то ему следует помнить о том, что операции, совершаемые в льготном налоговом режиме, представляют собой объект налогообложения. С 1 января г. До указанной даты у страховщика, совершающего операции, освобождаемые от налога на основании ст.

На это указывал п. N ФЗ "О внесении изменений в статью Отметим, еще одну деталь Общим правилом, установленным в п. Требование о ведении раздельного учета обусловлено разными источниками покрытия сумм "входного" налога. При осуществлении налогооблагаемых операций суммы "входного" налога принимаются плательщиком НДС к вычету в соответствии с правилами ст. Организации, занятые в страховой деятельности, могут освободиться от обязанности ведения раздельного учета. Так как у страховщиков доля операций, облагаемых НДС, невелика, то у них имеется возможность покрывать "входной" налог за счет прибыли.

Такое право им предоставляет п. Однако при этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Заметьте, что норма, установленная п. Из Письма Минфина России от 20 июля г. Иными словами, лица, перечисленные в п. Напоминаем, что с 1 апреля г. N "О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" далее - Правила N По мнению финансистов, при использовании права, закрепленного в п.

Следовательно, и в состав налогооблагаемых расходов включается только НДС, оплаченный поставщикам. В частности, такое мнение содержится в Письме от 30 июня г. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Читайте также:

  • Где найти хорошего адвоката по разделу имущества
  • Проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет бюджет
  • Бесплатная консультация юриста по телефону омск
  • Заявление в фссо регистрации ип в кач ве работодателя образец