Главная | Земельные вопросы | Распределение добавочного капитала между учредителями налог на прибыль

Распределение добавочного капитала между учредителями налог на прибыль

Распределение добавочного капитала между учредителями


Версия для печати Чем руководствоваться 1 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Аналитический учет по счету 83 предписано вести в разрезе источников образования и направлений использования добавочного капитала. Подробнее об этом см. Там же приведен ограниченный, но открытый перечень направлений использования добавочного капитала: Рассмотрим все эти случаи подробно. Уценка ранее дооцененного имущества Стоимость основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете компания на конец года может переоценивать п.

По результатам переоценки объект нематериальных активов или основных средств может быть уценен или дооценен. Однако результаты переоценок отражаются на этих счетах только после зачета итогов предыдущих переоценок. Точнее, сумма дооценки сперва засчитывается в счет погашения убытка, образовавшегося в результате предыдущих уценок этого же объекта. Сумма уценки сперва списывается за счет добавочного капитала, образовавшегося в результате предыдущих дооценок: Дт 83 Кт 01 04 - уменьшена восстановительная стоимость объекта в пределах добавочного капитала, сформированного при предыдущих дооценках этого объекта; Дт 02 05 Кт 83 - пропорционально уменьшена начисленная амортизация.

Результаты переоценки основных средств не учитываются для целей налогообложения п. Не предусмотрено Налоговым кодексом также изменение в результате переоценки первоначальной стоимости нематериальных активов. В связи с этим после бухгалтерской уценки внеоборотного актива делается дополнительная проводка: Увеличение уставного капитала Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества возможно, в частности, за счет имущества общества ст.

Удивительно, но факт! Значит, с учетом упомянутой нормы п. Дело в том, что в целях гл.

Сумма увеличения уставного капитала за счет имущества общества не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда п. Следовательно, под имуществом в данном случае подразумеваются только собственные источники, которые отражаются в пассиве баланса, а именно: В случае использования добавочного капитала делается запись: Дт 83 Кт 80 - увеличен размер уставного капитала. Основанием для такой проводки послужит свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ в связи с внесением изменений в учредительные документы.

Налоговый учет в АО. При любом варианте никаких последствий в налоговом учете общества и его участников не возникает. Так, при передаче акционером имущества или имущественных прав в качестве оплаты за размещаемые эмитентом акции не возникает прибыли убытка ни у эмитента, ни у акционера п.

Вопросы на тему налоги

Кроме того, доходы акционера, полученные в виде стоимости дополнительных акций или за счет увеличения номинальной стоимости акций без изменения долей, исключаются из налогооблагаемых подп. Налоговый учет в ООО. Официальная позиция состоит в том, что подп. Соответственно, при увеличении номинальной стоимости долей у участников ООО возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль по общей ставке 20 процентов письма Минфина России от Существует и другая точка зрения: Судьи сослались на принципы всеобщности и равенства налогообложения п.

Они посчитали, что неприменение указанной льготы к компаниям иных организационно-правовых форм, помимо АО, является дискриминацией.

Чем руководствоваться

И заключили, что при увеличении уставного капитала общества происходит пропорциональное увеличение номинальной стоимости долей у всех участников, при этом размеры и соотношение долей остаются неизменными. Следовательно, у участников до момента продажи доли на основании ст. Существует еще одна неясность: Просто Не упустите При увеличении уставного капитала за счет той части добавочного капитала, которая образовалась в итоге дооценки основных средств, не образуется дохода, подпадающего под НДФЛ подп.

К сожалению, Конституционный Суд РФ в определении от Вполне возможно, что арбитражные суды будут применять подход КС РФ при рассмотрении похожих ситуаций.

Распределение добавочного капитала между учредителями налог на прибыль время

Например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного. В то же время существует несколько арбитражных решений, где сделаны выводы о том, что увеличение номинальной стоимости акций долей общества до момента их продажи не является экономической выгодой и соответственно в силу ст.

Уценка ранее дооцененного имущества

Распределение между учредителями Закон об ООО 4 и Закон об АО 5 не предусматривают распределения добавочного капитала между учредителями участниками. Однако при фактическом уменьшении уставного капитала сумма выплат участникам или акционерам может превышать номинальную стоимость уменьшения ст. Эту разницу можно покрыть как раз за счет добавочного капитала. Несомненно, использовать можно только ту часть добавочного капитала, которая соответствует фактически полученному обществом имуществу в частности, от превышения номинальной стоимости долей.

Советы Для решительных При увеличении уставного капитала АО или ООО за счет добавочного капитала или нераспределенной прибыли не включайте сумму увеличения в налогооблагаемые доходы акционеров участников до момента реализации акций долей. Для осмотрительных Считайте сумму увеличения уставного капитала за счет добавочного или нераспределенной прибыли доходом акционеров участников , который облагается НДФЛ в момент регистрации изменений в учредительных документах. На основании решения о распределении части добавочного капитала между участниками бухгалтер делает такую запись: Доходы участников или акционеров, полученные от распределения средств добавочного капитала, облагаются налогами в общеустановленном порядке: Эти доходы не могут облагаться по ставкам налога для дивидендов, поскольку не соответствуют четкому определению дивиденда для налоговых целей письмо УФНС России по г.

Выбытие основных средств и нематериальных активов При выбытии объекта основных средств или нематериальных активов средства добавочного капитала, образовавшиеся в результате дооценок такого объекта, переносятся на счет учета нераспределенной прибыли организации п.

При этом делается проводка: Отрицательные курсовые разницы Курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам в иностранной валюте, в том числе в уставный капитал, подлежат зачислению в добавочный капитал организации п. При этом отрицательные разницы когда курс валюты на дату регистрации уставного капитала превышает курс на дату оплаты участником своей доли уменьшают капитал: Денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, не подлежат налогообложению подп.

Кроме того, у эмитента не возникает ни прибыли, ни убытка при получении имущества в качестве оплаты за размещаемые акции доли п. Следовательно, курсовые разницы, возникающие при внесении вклада в уставный капитал, не учитываются для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от Прекращение деятельности за пределами России Если компания ведет деятельность за пределами РФ, ей приходится регулярно пересчитывать в рубли стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Возникающие курсовые разницы зачисляются в добавочный капитал. Когда зарубежная деятельность частично или полностью прекращается, то часть добавочного капитала, относящаяся к прекращаемой деятельности, списывается на прочие доходы п. Если же превалировали отрицательные курсовые разницы и на соответствующем субсчете к счету 83 сложилось дебетовое сальдо, то оно списывается в прочие расходы: В налоговом учете курсовые разницы от деятельности обособленного подразделения за пределами РФ отражаются в составе внереализационных доходов и расходов и принимаются для целей налогообложения пп.

Поскольку в бухгалтерском учете такие курсовые разницы не включаются в доходы и расходы, а зачисляются в добавочный капитал, то возникают налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы.

Распределение добавочного капитала между учредителями налог на прибыль нам

При прекращении деятельности организации за пределами РФ их нужно не забыть погасить: Списание непокрытого убытка На практике собственники некоторых компаний по-старинке направляют средства добавочного капитала в счет погашения убытков прошлых лет. Законодательство РФ не содержит прямого запрета на такой способ использования средств добавочного капитала, кроме той части, которая сформирована за счет дооценки внеоборотных активов письмо Минфина России от В то же время такая практика не соответствует смыслу добавочного капитала, она вводит пользователей отчетности в заблуждение.

К тому же, в Инструкции 1 в описании счета 84 не предусмотрено погашение убытка со счета Если же все-таки компания пойдет таким путем, то для ее целей подходит лишь та часть добавочного капитала, которая связана с получением реального имущества например, эмиссионный доход: Чтобы оставить отзыв необходимо зарегистрироваться или авторизоваться.

Читайте также:

  • Мтс сообщения о задолженности
  • Где можно взять кредит в городе новороссийске
  • Штраф за тонировку с 1 сентября 2017 года
  • Договор отвественного хранения