Главная | Семейное право | Налогообложение расходов на оплату труда

Налогообложение расходов на оплату труда

ГЛАВА 27. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА


Порядок их признания для целей налога на прибыль установлен ст. На практике вопросы по учету расходов на оплату труда возникают довольно часто. Это связано с тем, что помимо окладов и тарифных ставок организации выплачивают работникам различные надбавки, стимулирующие вознаграждения, компенсации и т. Такие выплаты могут предусматриваться законодательством РФ, трудовым или коллективным договором организации, а также производиться на основании распоряжений приказов руководителя.

Кроме того, расходы на оплату труда могут осуществляться как в денежной, так и в натуральной форме. От вида формы выплаты и ее назначения напрямую зависит порядок учета соответствующих расходов для целей налога на прибыль.

совсем Налогообложение расходов на оплату труда Это ответ

Налоговые органы при проверках организаций уделяют пристальное внимание этой статье расходов. Поэтому важно, чтобы в организации была разработана эффективная и прозрачная система оплаты труда, отвечающая положениям законодательства. Порядок признания соответствующих затрат для целей налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации. В настоящей главе мы подробно рассмотрим общие правила учета различных выплат работникам для целей налогообложения, а также типовые вопросы и ситуации, которые возникают у налогоплательщиков на практике.

В соответствии со ст. К данному виду начислений также относятся выходные пособия, выплачиваемые при прекращении трудового договора, если они предусмотрены: Примечание Как правило, такие договоры заключаются в отношении военнослужащих, а также лиц, отбывающих наказание в виде лишения свободы; 19 начисления рабочим, руководителям или специалистам организации во время их обучения с отрывом от работы в связи с повышением квалификации или переподготовкой кадров в случаях, предусмотренных законодательством п. Примечание Подробнее о формировании и использовании такого резерва вы можете узнать в разд.

Отметим, что приведенный перечень расходов на оплату труда является открытым п. Это дает возможность организациям учитывать для целей налога на прибыль и иные затраты, которые прямо не перечислены в указанной статье, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым и или коллективным договором п. Исключением являются выплаты в отношении работников, которые Налоговый кодекс РФ прямо запрещает учитывать при определении налоговой базы ст. В нем указаны в том числе и некоторые выплаты, производимые работодателем в отношении своих сотрудников.

Примечание Налоговый кодекс РФ не конкретизирует, что следует понимать под средствами специального назначения. Москве это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий Письмо от Например, это может быть фонд материального поощрения, созданный учредителем Письмо Минфина России от Исключение составляют суммы, учитываемые в расходах на производство и реализацию товаров работ, услуг в силу технологических особенностей производства, а также случаи, когда расходы на оплату проезда предусмотрены трудовыми коллективным договорами п.

Удивительно, но факт! Кроме того, перечисление заработной платы в иностранной валюте признается валютной операцией. Выплаты в рамках указанных договоров учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 21 статьи Налогового кодекса РФ.

Примечание Налоговый кодекс РФ не конкретизирует, что следует понимать под технологическими особенностями производства. По мнению Минфина России, к ним можно отнести ситуацию, когда график работы сотрудников организации не совпадает со временем работы общественного транспорта Письмо от В подобных случаях расходы на доставку сотрудников до места работы могут быть учтены для целей налогообложения; 9 оплата ценовых разниц, возникающих при реализации работникам товаров работ, услуг по ценам ниже рыночного уровня п. Примечание Подробнее о том, что такое подсобное хозяйство, и об особенностях уплаты налога на прибыль в отношении таких объектов читайте в гл.

Определить сумму начислений в пользу работников, которая может быть включена в состав расходов на оплату труда. Для этого нужно обратиться к соответствующим счетам бухгалтерского учета. Далее нужно удостовериться, что соответствующие затраты отвечают положениям ст. Определить дату признания расходов для целей налогообложения. Она зависит от того, какой метод признания расходов установлен в организации.

Так, по общему правилу при методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из сумм начислений на основании норм трудового законодательства и ст. Исключение составляют расходы на страхование работников. При уплате единовременного страхового взноса расходы признаются равномерно в течение всего срока действия договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Удивительно, но факт! Если в трудовом договоре предусмотрена обязанность работодателя оплатить аренду квартиры для работника или возмещение ему расходов по аренде, то в этом случае, эти затраты включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании пункта 25 статьи НК РФ.

Если страховая премия перечисляется в рассрочку, расход по каждому платежу признается равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде п. Также отметим, что расходы по специальным договорам на предоставление рабочей силы, заключенным с государственными организациями, а также по гражданско-правовым договорам с работниками, не состоящими в штате организации, учитываются в зависимости от характера работ услуг , выполняемых по этим договорам.

В частности, для работ и услуг производственного характера расходы признаются на дату подписания актов приемки выполненных работ оказанных услуг абз. Для иных работ и услуг дата признания расхода определяется как дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для осуществления расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода пп.

Если вы применяете кассовый метод, расходы учитываются по мере погашения задолженности перед работниками по выплате заработной платы на дату пп. Определить, какую часть расходов на оплату труда вы можете учесть в текущем отчетном налоговом периоде. Отметим, что данное действие необходимо производить только налогоплательщикам, применяющим метод начисления. Примечание Для налогоплательщиков, использующих кассовый метод, закон не устанавливает обязанностей по распределению расходов.

Все расходы на оплату труда такие организации учитывают в момент погашения задолженности путем выдачи денег из кассы, списания с расчетного счета или иным способом пп. Для этого необходимо установить, какие из соответствующих затрат относятся к прямым расходам, а какие — к косвенным.

Как правило, расходы на оплату труда производственного персонала относятся к прямым расходам абз.

Еще по теме 5.10. Налоговый учет расходов на оплату труда:

Прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в силу ст. Таким образом, расходы в пользу работников, не задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , могут быть отнесены к косвенным. Вы вправе учесть их в полной сумме в текущем отчетном налоговом периоде п. Отметим, что к косвенным расходам могут быть отнесены и затраты на оплату труда сотрудников, задействованных в производстве.

Кассовый метод

Ведь список прямых расходов в п. Однако такое решение налогоплательщик должен принимать с учетом специфики своей деятельности и технологического процесса Письмо ФНС России от При отсутствии экономического обоснования отнесения производственных затрат к косвенным решение суда, вероятнее всего, будет не в пользу налогоплательщика Постановления ФАС Московского округа от Таким образом, к прямым расходам в учетной политике целесообразно отнести оплату труда тех работников, которые непосредственно заняты в производстве товаров работ, услуг.

Заработную плату управленческого персонала, а также сотрудников подразделений, не имеющих непосредственного отношения к производству, можно причислить к косвенным расходам. Примечание Подробнее о порядке учета прямых и косвенных расходов вы можете узнать в разд. Начисления, связанные с оплатой труда, если они относятся к прямым расходам, надо включить в общую сумму прямых расходов текущего отчетного налогового периода.

Удивительно, но факт! Их относят к соответствующим расходам вместе с соцналогом.

Далее необходимо выявить часть прямых расходов, которая приходится на реализованную в текущем периоде продукцию работы, услуги. Для этого из общей суммы прямых расходов следует исключить ту их долю, которая приходится: Примечание Подробнее об этом читайте в разд. Отметим, что из этого правила есть исключение. Если ваша организация занимается оказанием услуг, вы вправе уменьшить свои доходы на всю сумму прямых расходов в том числе на затраты по оплате труда , относящихся к отчетному налоговому периоду абз.

Добавим, что соответствующие положения следует закрепить в учетной политике. Данная деятельность относится к услугам п.

Метод начисления

Поэтому общество вправе учитывать прямые расходы по оплате труда в текущем отчетном налоговом периоде, не распределяя их. Организации, которые наряду с оказанием услуг осуществляют и иные виды деятельности например, выполняют работы , также не лишены этого права. Они могут в полном объеме относить на расходы отчетного периода ту часть прямых затрат, которая связана с оказанием услуг Письмо Минфина России от Таким образом, в состав расходов текущего периода вы сможете включить затраты на оплату труда, которые относятся: Рассмотрим подробнее, из чего она состоит.

Понятие заработной платы закреплено в ч. Условия оплаты труда работника обязательно указываются в трудовом договоре, заключаемом между работником и работодателем ст.

Налогообложение расходов на оплату труда смысл этого

Трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником. Работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию и соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя ст. Таким образом, для включения суммы выплаченной заработной платы в состав расходов на оплату труда необходимо наличие трудовых отношений между работником и работодателем п. Расходы на выплату зарплаты признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда, которые определяются в соответствии со ст.

Такой порядок признания расходов на оплату труда установлен п. Можно ли учесть расходы на оплату труда при отсутствии трудового договора с работником, заключенного в письменной форме? Какими документами можно подтвердить такие расходы? На практике встречаются ситуации, когда организация оплачивает труд работника, но письменный трудовой договор с ним не заключен.

Также нередко трудовой договор в письменной форме оформляется с нарушением срока, однако налогоплательщик выплачивает работнику заработную плату. Правомерно ли в таких случаях учитывать соответствующие суммы в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль? Какими документами можно подтвердить эти выплаты?

Если по каким-либо причинам стороны не оформляют письменный трудовой договор, он считается заключенным при условии, что работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя его представителя. При этом в течение трех рабочих дней с даты, когда сотрудник приступил к работе, работодатель обязан заключить с ним договор в письменной форме ч. Отметим, что, даже если работодатель не соблюдает указанный срок, лицо, осуществляющее определенные функции в его интересах, все равно признается работником Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Таким образом, если работник приступил к своим обязанностям, но трудовой договор в письменном виде с ним не оформлен, договор все равно считается заключенным.

Соответственно, выплаты работнику учитываются в составе расходов на оплату труда в целях уменьшения налогооблагаемой базы на основании ст. Однако при этом возникает вопрос: Напомним, что любые затраты признаются расходами для целей налога на прибыль только при наличии документов, прямо или косвенно подтверждающих реальность их осуществления п. На практике налоговые органы признают неправомерным включение выплат в состав расходов, если письменный трудовой договор с работником не заключался.

Однако суды при рассмотрении таких споров обращают внимание на наличие трудовых отношений и принимают сторону налогоплательщика, если имеются: Правоприменительную практику по вопросу о том, можно ли признать расходы на оплату труда, если не соблюдена письменная форма трудового договора, см. Стоит иметь в виду, что если вы производите выплаты сотруднику, с которым не заключен письменный трудовой договор, то при проверке налоговые органы могут признать неправомерным учет соответствующих расходов для целей налога на прибыль.

В то же время при наличии документов, подтверждающих трудовые отношения с таким работником, полагаем, что вы сможете защитить свою позицию в суде. Тем не менее рекомендуем вам соблюдать требования трудового законодательства и своевременно оформлять трудовые договоры с работниками. Это позволит снизить риск возникновения конфликтных ситуаций.

Можно ли учесть расходы на оплату труда в том числе работникам-иностранцам и нерезидентам , если заработная плата установлена и выплачена в иностранной валюте евро, долларах США и др. Встречаются ситуации, когда трудовые договоры с работниками содержат условие о том, что заработная плата устанавливается и выплачивается в иностранной валюте например, в евро или долларах США. Вправе ли организация-работодатель в таком случае учитывать соответствующие затраты в расходах на оплату труда для целей налога на прибыль?

К сожалению, в настоящее время нет официальных разъяснений Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, так же как и судебной практики.

Читайте также:

  • Рассчитать платеж по ипотеке онлайн
  • Образец заполнения заявления на страховую выплату
  • Условия каско втб страхования
  • Ипотека в райффайзенбанке по зарплатной карте
  • Приостановление предварительного следствия понятие основания и условия
  • Закзатб кредитную карту