Главная | Автоюрист | Выездная проверка налоговой обязанность предоставления документов

Выездная проверка налоговой обязанность предоставления документов

Выездная налоговая проверка: алгоритмы и порядок действий


Наряду с этим проверяющие могут в устной форме запросить подлинники документов для ознакомления с согласия организации на месте проведения проверки. Если организация отказывается представить оригиналы документов для ознакомления, инспекция предупредит ее об обязанности обеспечить проверяющим такую возможность специальным уведомлением. Если выездная проверка проводится по местонахождению инспекции, проверяющие вправе запросить документы в письменной форме и ознакомиться с ними в инспекции в этом случае проверяющие могут запросить у организации как подлинники, так и копии документов по своему усмотрению.

Кроме того, в исключительных случаях независимо от места проведения выездной проверки на территории организации или по местонахождению инспекции проверяющие могут провести выемку документов и копий, и подлинников и ознакомиться с ними в инспекции. Если инспекция приостановит выездную налоговую проверку, то исследовать документы организации она сможет только с учетом ограничений , установленных налоговым законодательством абз. В требовании должны быть указаны: Требование о представлении документов подписывает налоговый инспектор, который непосредственно проводит выездную проверку п.

Удивительно, но факт! Мы рассмотрим вопросы осуществления основных процессуальных действий, с которыми могут столкнуться налогоплательщики в ходе выездных налоговых проверок, с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики. Поэтому, применяя расчетный метод, налоговый орган должен доказать, что им были приняты исчерпывающие меры для получения от налогоплательщика необходимых документов.

Наличие печати налоговой инспекции на требовании не обязательно. В налоговом законодательстве такого условия нет ст. Передать требование в организацию инспекция может несколькими способами: Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте.

В этом случае требование о представлении документов считается полученным организацией по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 93, пункта 4 статьи 31, пункта 6 статьи 6. По общему правилу организация не обязана повторно представлять в инспекцию документы, которые уже были переданы ей в рамках предыдущих выездных камеральных проверок или налогового мониторинга.

Что такое выездная налоговая проверка

Но из этого правила есть исключения. Повторно запросить документы налоговая инспекция может в следующих случаях: Срок исполнения требований инспекции Исполнить требование о представлении документов организация обязана в течение 10 рабочих дней с момента его получения абз. Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического получения требования п. Инспекция может направить требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае определение дневного срока, отведенного на подготовку и подачу документов, имеет некоторые особенности.

Организации, которые обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС , отсчитывают дневный срок со следующего дня после получения электронного требования из инспекции. При этом не позднее чем на шестой рабочий день после отправки требования инспекцией организация должна подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме п. Пропуск шестидневного срока, установленного для отправки квитанции, может повлечь за собой серьезные последствия.

Удивительно, но факт! При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

В течение 10 рабочих дней после того, как шестидневный срок истечет, если квитанция не будет отправлена, инспекция вправе заблокировать банковский счет организации подп. Организации, которые не обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, могут не реагировать на поступление требований в электронном формате.

Не получив от организации электронной квитанции о приеме требования, инспекция направит требование на бумажном носителе. В этом случае дневный срок, отведенный на представление документов, нужно отсчитывать со следующего дня после поступления бумажного требования. При этом если инспекция отправила бумажное требование по почте, датой его поступления в организацию считается шестой день с момента отправки заказного письма п.

Пример определения предельного срока представления документов по требованию инспекции. Пример определения предельного срока на представление документов по требованию инспекции. Кроме того, инспекция сможет провести выемку документов п. До того как истек срок на исполнение требования, инспекция завершила выездную налоговую проверку. В рамках выездной налоговой проверки инспекция вправе требовать у организации документы абз. Исполнить требование о представлении документов организация должна в течение 10 рабочих дней со дня его получения абз.

Удивительно, но факт! Пришлось собрать всю первичку и на автомобилях и самолетах вывезти ее из регионов в Москву. В частности, в случаях, когда истребуемые документы не могут быть представлены налогоплательщиком ввиду их утраты вследствие произошедших пожара, аварии, кражи или иных чрезвычайных событий, судьи считают, что у налоговых органов отсутствуют основания для привлечения такого налогоплательщика к ответственности, так как отсутствует такой необходимый элемент состава правонарушения, как вина налогоплательщика смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от

Налоговое законодательство не запрещает инспекции выставлять требование о представлении документов в последние дни выездной проверки. И если инспекция выставит такое требование, организация должна исполнить его в общем порядке. Некоторые суды поддерживают такую позицию см. Они заключаются в следующем. Требовать документы после окончания выездной проверки без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не может.

При этом запрет на истребование документов подразумевает не только направление требования, но и получение документов по требованию от организации. Следовательно, если инспекция завершит выездную налоговую проверку до того, как закончится дневный срок на исполнение требования, то у организации нет обязанности исполнять это требование.

Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности за непредставление документов ст. В этом случае свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Выездная проверка налоговой обязанность предоставления документов могли испытывать

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают, что организация не обязана представлять документы по требованию, срок исполнения которого истекает после окончания налоговой проверки см. До того как истек срок на исполнение требования, инспекция приостановила выездную налоговую проверку. По общему правилу исполнить требование о представлении документов организация обязана в течение 10 рабочих дней со дня его получения абз.

Следовательно, в течение 10 рабочих дней организация обязана представить истребованные документы, даже если выездная проверка была приостановлена или завершена. Следует учитывать, что отказ от исполнения требования может привести к спору с налоговой инспекцией. Не исключено, что инспекция сочтет действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности за непредставление документов ст.

В этом случае отстаивать право не представлять документы по требованию организации придется в суде. Арбитражная практика по данной проблеме неоднородна. Некоторые суды разделяют позицию Минфина России см. Вместе с тем, есть примеры судебных решений, в которых отражена другая точка зрения см.

поток, Выездная проверка налоговой обязанность предоставления документов Хилвар

Принимая такие решения, суды исходят из того, что в период приостановления выездной налоговой проверки инспекция не вправе требовать у организации какие-либо документы абз. При этом запрет на истребование документов подразумевает не только само истребование, но и получение документов по требованию от организации. Таким образом, если инспекция приостановит выездную проверку и не возобновит ее до того, как закончится дневный срок на исполнение требования, то организация не обязана исполнять полученное требование.

Насчет представления документов после окончания проверки суды приходят к следующему выводу. С момента составления справки о завершении проверки организация перестает быть проверяемым лицом и все мероприятия налогового контроля в отношении нее прекращаются. Следовательно, после того как такая справка была оформлена, с организации снимается обязанность по представлению истребованных документов.

Продление срока представления документов Если организации заранее известно, что она не успеет представить требуемые документы в дневный срок например, по причине большого количества документов, запрошенных инспекцией , то она может обратиться с просьбой о его продлении. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, организации следует направить в инспекцию письменное уведомление о причинах, по которым она не успевает передать документы в установленный срок.

Помимо причин, в уведомлении нужно указать конкретный срок, в который организация сумеет исполнить требование. На основе такого уведомления руководитель инспекции его заместитель может продлить срок представления документов или отказать в продлении, о чем вынесет отдельное решение. Решение должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения инспекцией уведомления от организации. Если впоследствии инспекция привлечет организацию к ответственности за несвоевременное представление документов, то суд может признать такое обращение либо смягчающим обстоятельством, либо обстоятельством, исключающим вину организации в правонарушении.

Способы представления документов Документы, запрошенные инспекцией в ходе выездной налоговой проверки, организация должна представить: Также разработаны электронные форматы отдельных документов, которые могут быть использованы организациями как в хозяйственной деятельности, так и при представлении документов по требованию инспекции в электронном виде.

Бумажные копии Если организация представляет копии на бумаге, то они должны быть заверены в установленном порядке. На копии нужно сделать надпись, которая подтверждает соответствие подлиннику документа: Печать для заверения копий организации вправе выбрать самостоятельно например, основную печать организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3. При подаче многостраничных документов организация может заверить либо копию каждого листа, либо весь прошитый документ в целом.

Прошитый многостраничный документ должен отвечать следующим требованиям: Концы нити выведены на оборотную сторону последнего листа и связаны. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеена бумажная наклейка в виде прямоугольника размером примерно 40—60 мм на 40—50 мм. Наклейка полностью закрывает место скрепления прошивки. За пределы наклейки могут выходить только концы прошивных нитей, но не более чем на 2—2,5 см; текст и другие элементы документа например, даты, резолюции читаются свободно; при чтении документ не расшивается не разрушается ; все листы в документе пронумерованы; в заверительной надписи на бумажной наклейке указано общее количество листов документа арабскими цифрами и прописью.

Эта статья устанавливает штраф за то, что организация вообще не представила затребованные документы или представила их с опозданием. Представление подшивки разных документов не образует состава правонарушения, предусмотренного данной статьей.

Права и обязанности уполномоченных

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. Подшивки документов копий документов представьте в налоговую инспекцию с сопроводительными письмами. В описи акте перечислите все передаваемые в инспекцию документы с указанием их реквизитов и количества листов в них. Дополнительно укажите, что именно вы передаете: Один экземпляр описи акта приложите к передаваемым в инспекцию документам.

Второй экземпляр со штампом инспекции почтового отделения и датой получения документов инспекцией почтовым отделением храните у себя. Если возникнут споры например, при утере документов инспекцией или почтовой службой , то опись акт с отметкой налоговой инспекции почтового отделения будет доказательством полного и своевременного представления документов по требованию.

Это правило носит общий характер и действует как в отношении документов, истребуемых в ходе выездной проверки, так и в отношении документов, истребуемых по иным поводам например, при истребовании документов о конкретной сделке вне рамок проведения налоговой проверки п. Документы, которые инспекция может запросить в ходе выездной налоговой проверки, не требуют нотариального заверения. Следовательно, требовать такие копии инспекция не может.

Некоторые модели ККТ печатают чеки, чернила на которых по истечении времени выцветают такая проблема возникает при термопечати чеков. Поэтому в данном случае нужно делать копии таких чеков. Заверьте копию подписью руководителя другого уполномоченного лица и печатью организации. Исходя из указанного можно сделать вывод, что организация вправе представить заверенную ксерокопию чека ККТ по устному требованию инспектора в рамках выездной налоговой проверки, если оригинал чека выцвел.

Читайте также:

  • Бесплатная консультация автоюриста казань
  • Кода можно подавать декларацю на налоговый вычет за 2017
  • Почтовый сбор за счет алиментщика
  • Причина списание баллонов
  • Акции в сбербанке по ипотеке в 2017 году